Расчет по ндфл за 4 квартал

Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
• за полугодие — не позднее 31 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля - выходной).

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах . Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес , то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

• за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
• за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Расчет за 2017 год подается по обновленной форме

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

• появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

• установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
• в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
• появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

• в стр. 010 - применяемая НДФЛ-ставка;
• в стр. 020 - доходы физлиц с начала года;
• в стр. 030 - вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
• в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
• в стр. 025 и 045 - доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
• в стр. 050 - сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
• в стр. 060 - число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
• в стр. 070 - сумма налога, удержанная с начала года;
• в стр. 080 - НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
• в стр. 090 - сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010-050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060-090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода - в стр. 100, дата удержания налога - в стр. 110, срок уплаты НДФЛ - в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226-226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

• с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
• со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
• с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100-120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100-140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Нюансы заполнения годовой формы:

• в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
• в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре - декабре;
• декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:

• начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
• предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
• со всех выплат исчислили НДФЛ - 330 590 руб.

Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.

Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. - 25 350 руб.).

В IV квартале компания проводила следующие операции:

• 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ - 5 850 руб.;
• 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
• 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
• 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
• 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
• 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
• 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
• 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии - 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
• 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
• 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
• 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках - те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО . В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

• в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
• второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:

в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Каждое нововведение государственных органов вводит бухгалтеров в растерянность. Что делать, как заполнять, когда сдавать отчётность. Новая документация была введена в 2016 году и имеет массу тонкостей и нюансов. Если иметь перед собой пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2016, трудностей в составлении не возникнет.

Все организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, обязаны с 2016 года заполнять новую форму, называемую 6-НДФЛ. В неё вносятся все данные по организации в целом. Какой штат сотрудников имеет компания, сколько было выплачено заработанной платы, сколько удержано подоходного налога.

Сама форма чем-то напоминает справку 2-НДФЛ, но имеет существенные отличия. 2-НДФЛ заполняется на одного сотрудника компании, а 6-НДФЛ отражает сведения по всем сотрудникам в целом. И сдается она ежеквартально, как декларации по налогу на прибыль или декларации по НДС.

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по .

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за разные кварталы можно по ссылкам:

Титульный лист

В титульном листе отражаются сведения о работодателе. Данные указываются строго так же, как записано в документах предприятия.

Проставляются коды отчетного периода, КПП/ИНН организации, контактный телефон. Человек, который ведет отчетность, с титульным листом справится быстро. Он стандартен, поэтому несложен в заполнении и не требует усилий и дополнительных знаний.

Раздел 1

Раздел включает в себя суммы, которые были выплачены сотрудникам и удержаны с них в виде подоходного налога. При заполнении отчетности нужно знать простые правила заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.

Чтобы заполнить данные в разделе 1, бухгалтеру нужно будет собрать небольшую информацию:

• О выплаченной зарплате всем сотрудникам.
• Какие налоговые выплаты были применены.
• Сколько дней, общая сумма за три месяца.
• Когда был установлен крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет государства.

Нюанс при заполнении 6-НДФЛ заключается в переходящих выплатах. Речь идет о заработной плате, которая была начислена в последнем отчетном месяце, а выплачивается уже в новом периоде. Например, зарплата за декабрь попадает в первый раздел годовой отчетности 6-НДФЛ.

Рассмотрим каждую из строк:

• Строка 010 — указывается сумма подоходного налога. Обычно он составляет 13% от 020 строки 1 раздела.
• — общая сумма доходов всех сотрудников.
• Строка 025 — .
• Строка 030 — общая сумма налоговых вычетов.
• Строка 040 — агрегированная сумма исчисленного налога.
• Строка 045 — с .
• Строка 050 — отражает сумму . В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
• Строка 060 — указывает количество людей, которые получали доход от компании в данном периоде.
• Строка 070 — отражает данные о сумме удержанного налога.
• — сумма, которая была исчислена, но еще не удержана в этом периоде.
• Строка 090 — отражается сумма налога, которую работодатель вернул как налоговый агент.

2 раздел 6-НДФЛ

Для полного отражения сведений о полученной зарплате используется . Раздел помогает увидеть, когда была выплачена зарплата сотрудникам компании: день удержания НДФЛ и суммы заработка и подоходного налога. Второй раздел указывает информацию конкретно за квартал, не накопительным итогом.

1. Строки , — это , удержания НДФЛ и перечисления НДФЛ.
2. В строках и 140 указываются суммы фактического и начисленного доходов.

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

• Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход .
• Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
• Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ .

Последний 4 квартал 2016 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2017 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Смотрите также видео от Елены Гряниной про в программах 1С на реальных примерах:

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал

Любая бухгалтерская отчетность имеет определённые сроки, прописанные в налоговом законодательстве, в том числе и 6-НДФЛ. Новая форма предоставляется в госорганы раз в квартал.

Налоговая инспекция установила :

Последний отчетный период является самым объёмным по предоставлению документов, он закрывает год, подсчитывает все финансовые возможности предприятия.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы, накладываемые на предприятия, бывают очень высокими. Поэтому рекомендуется вовремя подавать все отчетные документы. Какие штрафы грозят предприятию?

• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ – 1 000 рублей.
• Некорректные данные в отчете – 500 рублей.
• Если документ не подан в ФНС свыше 10 дней – блокируются расчетные счета предприятия или ИП.

Чтобы не возникло непредвиденных ситуаций, при заполнении обязательно нужно иметь образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал. Заполнение не отличается от предыдущих квартальных отчетностей.

Единственное — в данном документе указываются суммы начислений и выплат за целый год. Каким бы сложным ни оказалось заполнение 6-НДФЛ, налоговики смогут дать разъяснения по любому вопросу.

Новшеством этого года стала еще одна декларация по подоходному налогу. Форма отчета 6-НДФЛ инструкция по заполнению были утверждены приказом ФНС. Его обязаны представлять все хозяйствующие субъекты, которые считаются агентами по НДФЛ по отношению сумм доходов физлиц. Данный отчет является квартальным и отражает информацию по выплаченным работникам доходам и удержанному из них НДФЛ общими суммами с расшифровкой по дням выплат.

Кто должен сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ

Представлять такой отчет необходимо всем налоговым агентам в отношении сумм доходов людей, принимая во внимание 6-НДФЛ инструкция по заполнению. Данная категория определена на законодательном уровне нормами НК РФ.

Сюда входят не только организации и предприниматели-работодатели, но и субъекты, у которых заключены с физлицами гражданские договора, фирмы, которые являются источником доходов людей по операциям с ценными бумагами и другими инструментами финансового рынка.

При этом компании могут быть как российского происхождения, так и представительства иностранных фирм, действующих на территории страны.

Представлять данную форму должны также нотариусы и адвокаты, занимающиеся практикой, если в результате их взаимоотношений человек получает доход.

Налоговым агентом также признается физлицо, выступающее работодателем в отношении другого физлица. Оно тоже должно подавать отчет 6-НДФЛ.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ?

6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что сдавать пустой отчет нет необходимости, если:

• В компании или у ИП вообще нет наемных работников;
• Работники есть, но в периоде отчета на них не производились никакие выплаты;
• В периоде отчета не велась никакая деятельность.

Эта позиция выражается в нескольких письмах ФНС.

Тем не менее, налоговая служба все же заставляет сдавать пустой отчет предприятиям, у которых нет сотрудников, но числится директор. Такое требование обычно мотивируется тем, что директор в любом случае является работником, а потому отчет обязателен к сдаче. Однако, если никакие выплаты в этот период ему не проводились, то все равно не надо подавать пустой 6-НДФЛ.

Если все же такая необходимость настала, то вот 6-НДФЛ инструкция по заполнению пустого отчета:

• Титульный лист заполняется полностью в общем порядке;
• В разделе 1 во всех графах проставляются нули;
• Раздел 2 не заполняется вообще, или там во всех графах ставятся прочерки.

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году

Законом установлено, что отчет необходимо сдавать по итогам 1-го квартала, 1-го полугодия, 9 месяцев и по итогам года. 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году изменяться не будут.

Отчет необходимо подавать не позже последнего дня того месяца, который идет за отчетным периодом. А отчет за год нужно подавать не позже 1 апреля.

Внимание! Сроки сдачи будут сдвигаться, если установленный день попадает на выходной или праздничный.

Если в компании работает менее 25 человек, то допускается подача декларации на бумажном носителе. Иначе, отчет сдается в электронном виде через сеть интернет с использованием специализированных программ и сервисов.

Правила заполнения отчетности

6-НДФЛ инструкция по заполнению предполагает соблюдение некоторых правил при создании отчета:

• Сумму налога надо указывать в целых рублях без копеек. При этом если исчисленный налог имеет дробную часть меньше 50 копеек, то она вообще отбрасывается, если больше - вся сумма увеличивается на один рубль;
• Доходы и расходы, учтенные в валюте указываются по установленному курсу на дату получения и расходования;
• Применять для исправления ошибок корректор типа «штрих» или аналогичный не допускается. Необходимо заполнить этот лист еще раз, без ошибки;
• При печати отчета, необходимо это делать только на одной стороне листа;
• Если листы скрепляются, то это необходимо сделать аккуратно, скрепкой в углу страницы, без порчи самого документа;
• Графы, в которые вносятся цифровые значения, необходимо заполнять данными слева направо. Клетки, которые остаются пустыми, нужно прочеркнуть;
• Если отчет заполняется на типографском бланке, это нужно выполнять черной, фиолетовой или синей пастой.

6-НДФЛ инструкция по заполнению отчета за 2017 год

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.

Образец заполнения титульного листа

В верхней части листа нужно записать коды ИНН и КПП. Если отчет заполняется на предпринимателя, то поле КПП для него не заполняется - его необходимо полностью прочеркнуть. Также рядом проставляется порядковый номер листа в пачке, обычно это «001».

Далее после названия находится поле с номером корректирующего отчета. Когда документ подается в первый раз, то туда записывается «000», иначе - порядковый номер корректировки.

В поле «Период представления» нужно указать шифр, соответствующий отчетному периоду. 6-НДФЛ инструкция по заполнению определяет основные значения:

• 21 - за первый квартал;
• 31 - за первое полгода;
• 33 - за девять месяцев;
• 34 - годовой отчет.

В поле налогового органа необходимо вписать четырехзначный код ИФНС, куда вы предоставляете отчетность. В следующем поле записывается номер года, за который формируется отчет.

• 120 - по месту жительства ИП;
• 212 - по месту учета фирмы.

Затем в большое поле вносится полное название компании без сокращений, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. В последнем случае каждую часть персональных данных необходимо вносить с новой строки. Все пустые клетки прочеркиваются.

Далее указывается код ОКТМО, а также номер телефона для связи. В следующих графах нужно определяется на скольких страницах составлен отчет, и сколько листов занимают приложенные документы.

В нижней части листа информация вносится в правый столбик. Если отчет сдается лично налоговым агентом, то пустое поле полностью прочеркивается. Если его представителем - туда носятся личные данные, подпись и дата оформления.

Внимание! Если отчет заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти сведения были внесены выше.

Образец заполнения Раздел №1

Важно! Данный раздел должен содержать все данные с начала года и по конец отчетного периода нарастающим итогом.

Сюда вносятся общие суммы начисленного дохода по всем работникам, а также рассчитанный и удержанный налог с начала года по указанной ставке.

Если у налогоплательщика за период производились удержания сразу по нескольким ставкам НДФЛ, то для каждой из них необходимо заполнять свой раздел №1.

Важно! Если оформляются дополнительные листы, то строки 060-090 с итоговыми показателями проставляются только на основном, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.

Строки раздела №1 заполняются следующим образом:

• 010 – записывается ставка, по которой производились удержания в отчетном периоде;
• 020 - Вносится общий размер дохода, облагаемого по этой ставке, суммарным итогом с начала года;
• 025 - Суммарный доход с начала года по дивидендам;
• 030 - Общая сумма предоставленных налоговых вычетов с начала года;
• 040 - сумма рассчитанного налога по данной ставке с начала года;
• 045 - сумма рассчитанного налога по дивидендам с начала года;
• 050 - сумма уплаченного фиксированного авансового платежа по налогу;
• 060 - общее количество работников, которые получили доход в этом периоде, облагаемом по указанной ставке;
• 070 - Общая сумма налога итогом с начала года;
• 080 - сумма доходов с начала года, по которым не удалось удержать налог;
• 090 - сумма возвращенного налога.

Образец заполнения Раздел №2

Важно! Данный раздел заполняется сведениями только по текущему отчетному периоду.

В этот раздел вносятся сведения о датах:

• Когда был получен доход;
• Когда был удержан налог;
• Когда нужно перечислить налог.

Кроме этого сюда записывается общая сумма полученного дохода и удержанного НДФЛ.

Строки раздела заполняются следующим образом:

• 100 - Дата, когда был получен доход из графы 130;
• 110 - Дата, когда был удержан НДФЛ с суммы графы 130;
• 120 - Дата, не позже которой необходимо было перечислить удержанный налог. НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня. Так, если зарплата выплачена 5 числа, что налог должен быть оплачен в бюджет не позднее 6 числа.
• 130 - Общая сумма полученного дохода за текущую дату, которая указана в строке 100;
• 140 - Размер налога, который был действительно удержан в дату по графе 110.

Внимание! Если в одну дату были получены несколько видов доходов, у которых их сроки перечисления отличаются, то графы 110-140 необходимо оформлять по каждому отдельному сроку.

Важно! Одним из важных нюансов отражения дохода являются фактические сроки начисления и выплаты. Так, если доход был начислен в одном отчетном периоде (к примеру, в марте), а выплачен в другом (апреле), то его необходимо показать в отчете за 1-й квартал в разделе №1, а вот в разделе №2 он будет отражен только в отчете за полугодие.

В конце лист подписывает ответственное лицо.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Как и за непредставление любого отчета, для налоговых агентов, нарушивших порядок заполнение 6-НДФЛ и не представивших в ИФНС декларацию, существует ответственность, определенная налоговым законодательством.

За это правонарушение существует штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки с установленных периодов сдачи отчета. При этом в расчет принимается даже неполный месяц.

Не стоит забывать, что нарушение формы подачи отчета, также может повлечь наказание. Агенту грозит штраф, исчисленный в сумме 200 рублей за каждый поданный не по форме отчет.

НК РФ определяет также меру ответственности налогового агента за предоставления недостоверной информации в отчете. Размер штрафа в этом случае составит 500 рублей за каждый документ, в котором допущена ошибка или неточность.

Если налоговый агент самостоятельно находит данные ошибки и корректирует их в отчете до момента обнаружения таковых инспектором, то он освобождается от данной ответственности.

Важно! Кроме этого, ИФНС дано право приостанавливать операции по расчетному счету налогового агента, если он в течение 10 дней с момента передачи декларации, так ее и не подал.

Проверьте сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года (за 2018 год в 2019 году), посмотрите какой бланк использовать, как понять, что инспекция приняла расчет и какие штрафы за нарушение.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год для организаций

Годовой расчет организации подают в налоговую по месту своего учета. Форма на 2018 год утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015.

По итогам года расчет подают не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В 2019 году 1 апреля выпадает на понедельник, поэтому отчетная дата не переносится. Сдать расчет необходимо до 1 апреля включительно. Начать можно и раньше, главное успеть в срок.

Срок представления 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года (за 2018 год)

Когда 6-НДФЛ считается представленной

При подачи формы, как и при сдаче любой другой отчетности, бухгалтер должен следить, чтобы выполнялись сроки отчетности. Для этого необходимо обращать внимание на число, которым отчет принят налоговой к рассмотрению.

Посмотрите таблицу, в которой приведены варианты представления за 4 квартал 2018 года и моменты, когда отчет считается принятым налоговой инспекцией к рассмотрению.

Штрафы за нарушение сроков и ошибки в 6-НДФЛ

Если компания пропустит срок, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Это означает, что если расчет компания не сдаст расчет 1 апреля, то заплатит заплатить штраф 1 000 руб.

Если компания сдала расчет в установленные сроки, но допустила ошибку в самом расчете, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Если в форме допущено несколько ошибок – размер штрафа не изменится. Компания должна будет заплатить штраф 500 руб., за сам факт сдачи 6-НФДЛ с ошибками, а не за каждую ошибку внутри отчета.

Важно! Штрафа за ошибку не будет, если бухгалтер обнаружит ее быстрее инспектора и подаст уточненку с верными данными.

Чтобы без ошибок заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, учтите рекомендации ФНС. Образец заполнения составлен по новым правилам. В статье - подробный разбор всех разделов 6-НДФЛ с примерами.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2016 год: общие правила

Форма 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела. В первом - обобщенные показатели о доходах, вычетах и НДФЛ. Во втором - даты и суммы полученных доходов и удержанного НДФЛ.

У компании есть обособленное подразделение? Тогда НДФЛ за сотрудников должен поступать в разные налоговые инспекции. В этом случае и расчетов 6-НДФЛ может быть несколько - по каждому ОКТМО свой.

Когда компания меняет адрес и переходит в другую налоговую, в новую ИФНС нужно два отдельных расчета:

• по старому коду ОКТМО – за период до смены инспекции;
• по новому коду ОКТМО – с момента постановки на учет по новому адресу.

КПП в этом случае должен стоять новый (письмо ФНС России от 27 декабря 2016 № БС-4-11/25114).

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

В верхней части титульного листа - ИНН и КПП организации (КПП подразделения).

По строке «Номер корректировки» в первичном расчеты проставьте «000» (код «001» означает первую уточненку).

По строке «Отчетный период (код)» у годового отчета должен быть код «34». В графе «Налоговый период (год)» – «2016».

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС, в которую подаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» российская организация проставляет «212».

В строке «Налоговый агент» - краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование.

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором ОК 029-2014 .

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите фамилию, имя и отчество руководителя (уполномоченного представителя). Если декларацию подписывает представитель, нужны еще и сведения о доверенности.

Как заполнить раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняют нарастающим итогом с начала года. Если отчет за 2016 год, в разделе 1 - данные с 1 января по 31 декабря 2016 года.

В разделе 1 отражается общая сумма начисленных доходов, предоставленных вычетов, сумма начисленного и удержанного НДФЛ:

• в строке 010 - налоговая ставка;
• строке 020 - доходы сотрудников с начала года (в строке 025 - дивиденды);
• строке 030 - сумма вычетов по всем сотрудникам;
• строке 040 - НДФЛ с доходов всех сотрудников (аналогичная строка 045 по дивидендам);
• строке 050 - фиксированные авансовые платежи, которые зачтены в счет НДФЛ иностранцев с патентом;
• строке 060 - количество человек, которым компания выплачивала доходы в 2016 году;
• строке 070 - сумма удержанного НДФЛ.
• строке 080 - НДФЛ, который компания должна была удержать, но не удержала в текущем отчетном периоде (например, налог с доходов в натуральной форме). Здесь не должно быть налога с не выплаченной зарплаты (письмо ФНС России 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194) ;
• строке 090 - НДФЛ, возвращенный в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Учтите, что по каждой налоговой ставке НДФЛ должен быть свой раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

Как заполнить раздел 2

Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:

• по датам, когда они были выплачены;
• по срокам, когда удержанный НДФЛ должен перечисляться в бюджет.

То есть все доходы, у которых совпадают дата возникновения дохода и крайний срок уплаты НДФЛ, можно объединить. Остальные выплаты в разделе 2 нужно показывать отдельными блоками. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 .

Все операции в разделе 2 запишите в хронологическом порядке. Их не нужно разделять по налоговым ставкам. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую, даже если она начинается с раздела 1 для другой налоговой ставки. Если страниц с заполненными разделами 1 больше, чем нужно для заполнения раздела 2, в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663 .

В разделе 2, укажите:

• по строке 100 – даты фактического получения доходов (по зарплате – это последний день месяца, за который ее начислили, по отпускным и больничным - дата выплаты):
• по строке 110 – даты удержания налога (для выплат, с которых удерживали налог, – дату, когда это сделали);
• по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет (п. 6 ст. 226 , п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ). Обычно это день, следующий за днем выплаты дохода, по больничным и отпускным - последнее число месяца, в котором выплачивались такие доходы. Крайний срок, выпавший на выходной, сдвигается на ближайший рабочий день (например, с 31 декабря 2016 года на 9 января 2017 года);
• по строке 130 – сумму дохода с НДФЛ, полученного на дату по строке 100;
• по строке 140 – сумму НДФЛ с дохода по строке 130.

Если налог не удерживали (например, при натуральной оплате труда или из-за того, что вычеты превысили начисления), впишите в строки 110 и 120 раздела 2 «00.00.0000» (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605).

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ за 2016 год

Переходящая зарплата отражается в разделе 2 в том отчетном периоде, в котором операция завершена. Подробности - в таблице.

Зарплата за декабрь, выданная в декабре

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информацию о зарплате за декабрь не показывайте. Ее отразите в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2016 года, которую выплатили заранее, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2016 года, то есть 9 января 2017 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2016 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проведете 31 декабря 2016 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 год укажите по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;
• 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2016;
• 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2017;
• 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
• 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

ООО «Альфа» в 2016 году начисляло зарплату 27 сотрудникам.

Кроме того, в течение года выплачивались отпускные:

• 17 февраля – 31 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ – 4030 руб.
• 24 мая – 44 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ – 5720 руб.

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%).

• первому – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.;
• второму – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.

Акционеры (два человека) включаются в состав показателя по строке 060 раздела 1. Общее количество физлиц, получивших доходы, составляет 29 человек. Сумму НДФЛ с доходов каждого акционера бухгалтер рассчитал с учетом округления в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб., НДФЛ – 6760 руб.

Срок уплаты налога с зарплаты за сентябрь – в октябре 2016 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за 2016 год.

Срок уплаты налога с зарплаты за декабрь – в январе 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 2016 год даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. Данные о начисленной декабрьской зарплате и исчисленного с нее НДФЛ бухгалтер указал в разделе 1 расчета за 2016 год.

Операция завершена в I квартале. Поэтому бухгалтер эти данные полностью отразил в расчете за I квартал.3 апреля 2017 года бухгалтер «Альфы» подал расчет за 2016 год по форме 6-НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года на примере

Что предпринять, если пришли штрафы за сданные 6‑НДФЛ

В декабре налоговики начали рассылать компаниям акты проверок 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 года. Хотя должны были это сделать еще в августе и ноябре, когда закончились камералки. Акты продолжают поступать нашим читателям и сейчас. В них налоговики сообщают, что компания опаздала с уплатой НДФЛ, приводят периоды, когда организация перечисляла налог не вовремя. За это назначают штраф - 20 процентов от опоздавшего налога (ст. 123 НК РФ). Если тоже получили такой акт, то дальнейшие действия зависят от того, действительно вы задерживали налог или нет.

Штраф пришел по ошибке. Как нам объяснили в ФНС, иногда в выборку должников по НДФЛ ошибочно попадают компании, которые не нарушали сроки налоговых платежей. Программа ФНС не всегда корректно сопоставляет сроки из раздела 2 расчета 6-НДФЛ и платежек. Если вы уверены, что НДФЛ платили вовремя, об этом нужно сообщить налоговикам. Подготовьте письменные возражения в свободной форме о том, почему вы не согласны со штрафом из акта. На это у вас есть месяц после даты, когда получили акт лично, по почте или через спецоператора (п. 6 ст. 100 НК РФ). Документ, который налоговики отправили по почте, считается врученным через шесть дней после его отправки. К возражениям приложите платежки и регистры по НДФЛ. Эти документы убедят инспекторов, что налог вы платили вовремя. Значит, назначать штраф за опоздание с НДФЛ налоговики не станут, о чем и напишут в решении по проверке.

Для штрафа есть основания. Если действительно задерживали НДФЛ, придется дождаться решения по акту и заплатить штраф. Если этого не сделать, налоговики сами спишут недоимку со счета компании. Доводы о том, что акт прислали поздно, не помогают отменить штраф даже в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 сентября 2016 г. по делу № А41-93009/2015, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Главный аргумент налоговиков в таких спорах - они всегда дают компании возможность подать возражения. Значит, права организации не нарушают. Но, возможно, у вас есть смягчающие обстоятельства - например, компания опоздала с НДФЛ впервые или у нее финансовые трудности. Тогда можете заявить об этих фактах на возражениях. Есть хорошие шансы, что налоговики снизят штраф минимум вдвое (ст. 112, 114 НК РФ).

Важно!
Как снизить штраф за задержку НДФЛ
Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая - это те, которые напрямую связаны с налогами. К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).

Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г. по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).

Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15 , Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).

Какие доходы отражать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

В отчетности 6-НДФЛ компании отражают доходы, при выплате которых они становились налоговыми агентами: зарплату, премии, больничные, отпускные, вознаграждения по ГПД и другие доходы. В расчете не показывают:

• выплаты, которые не облагаются НДФЛ по Налогового кодекса РФ;
• доходы иностранцев, которые освобождаются от налогообложения по международным договорам.

Доходы, с которых платят НДФЛ сверх определенных лимитов, фиксируют в отчетности особым образом.

Поскольку аванс по зарплате не считается доходом для целей обложения НДФЛ, зарплата за первую и вторую половину месяца в 6-НДФЛ отражается одной суммой. Налог со всей суммы нужно рассчитать в последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Блиц-вопросы о 6-НДФЛ
Какие данные брать из регистров для 6-НДФЛ?
Переносите в 6-НДФЛ суммы доходов, дату каждой суммы дохода, ставку налога и вычеты. Доходы, с которых не удерживали налог, в 6-НДФЛ указывать не надо, кроме зарплаты, с которой не удержали налог из-за вычетов.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ?
Нет, пустые отчеты не проходят проверку. ФНС России принимает 6-НДФЛ со сведениями о начислениях или выплатах дохода, удержании и перечислении налога. Если же исказите данные, указав нули для произвольной даты, то заплатите штраф в 500 руб.

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог с зарплаты удержан, но не перечислен?
Отразите по строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ. В строке 110 укажите дату, когда удержали налог, а по строке 120 – следующий рабочий день. Но учтите, если налог не дойдет до бюджета в день, указанный в строке 120, то инспекторы начислят пени и штрафы.

Когда и куда сдавать 6-НДФЛ?
За 2016 год 6-НДФЛ сдайте не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля - суббота). В большинстве случаев отчет сдают в инспекцию по местонахождению организации, а предприниматели – по местожительству. Но у этого правила есть исключения.

Какие штрафы предусмотрены по 6-НДФЛ?
Штрафы предусмотрены за несдачу расчета, за опоздание и за недостоверные сведения. В первых двух случаях минимальный штраф – 1000 руб. для должностных лиц, плюс от 300 до 500 руб. – административное наказание. За ошибки в 6-НДФЛ штраф 500 руб. Кроме того, если не сдать отчет, инспекторы вправе заблокировать банковские счета. Чтобы избежать неприятностей, сдайте верный расчет до 3 апреля 2017 года (включительно).

Как накажут за ошибку в 6-НДФЛ?
Если инспекторы найдут недостоверные сведения в поданном отчете, то оштрафуют организацию и руководителя на 500 руб. Но если подать уточненку до того, как проверяющие нашли ошибку, то штрафа избежите.

Как избежать блокировки счета за несдачу нулевого 6-НДФЛ?
Направьте в налоговую инспекцию письмо. Укажите в документе, что обязанности налогового агента исполнять не обязаны и почему