Какой ставкой НДС облагаются товары и услуги? Налог ндс
Какие изменения по НДС с 1 июля 2017 года утверждена на уровне законодательства? Какие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ в части порядка возмещения НДС? По каким формам с 1 июля выставлять счета-фактуры? О самом главном вы можете узнать, если прочитаете этот обзор. Также вы сможете скачать бланки новых документов, связанных с НДС.
Изменение 1: заявительный порядок возмещения НДС
С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС. Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации. Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».
С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель. Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:
- поручителем может являться российской организацией;
- совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;
- сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
- поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
- поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
Изменение 2: срок действия договора поручительства
С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства для заявительного порядка возмещения НДС, о котором мы сказали выше:
- должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
- не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.
Читайте также Минфин разрешил признавать выручку от оказания услуг без оформления акта приема-передачи
Соответствующие поправки предусмотрены подпунктом «г» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Заметим, что до этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев.
Не упустите
После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.
Изменение 3: восстановление НДС при получении субсидий
Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним. Поправки предусмотрены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ
Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета. Проиллюстрируем суть изменения в таблице:
| Поправка | |
|---|---|
| Было | Стало |
| Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случая получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. | Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог) , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. |
То есть, смысл новшества в том, чтобы ввести обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).
Момент возникновения обязанности восстановления НДС определен абз.4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ как квартал, в котором субсидия получена. Поэтому в целях восстановления НДС не имеет значения, когда налогоплательщик принял покупки (товары, работы, услуги) к учету и (или) оплатил их поставщику (подрядчику, исполнителю). НДС восстанавливается в том квартале, в котором денежные средства субсидии зачислены на счет налогоплательщика.
Стоит заметить, что измененная формулировка подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ по-прежнему содержит слова «с учетом налога». Следовательно, если субсидия будет выделена без учета НДС и зачислена на расчетный счет после 01.07.2017, то у налогоплательщика не возникнет обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС. Иными словами, с 1 июля 2017 гола избежать обязанности восстановления НДС можно будет только если в документах на выделение субсидии будет сказано, что сумма субсидии не включает в себя НДС.
Читайте также Перечень услуг ФНС России в МФЦ станет больше и не зависит от места регистрации
Изменение 4: льготы при реализации медицинских изделий
В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд. I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042. Начиная с 2017 года освобождение этих изделий от обложения НДС осуществляется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.
С 1 июля 2017 года будет разрешено подтверждать право льготы не только регистрационным удостоверением на медицинское изделие, но и регистрационным удостоверением на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).
С 1 июля 2017 года, чтобы применить льготу или 10-процентную налоговую ставку при реализации медицинских изделий, в ИФНС можно сдать регистрационное удостоверение медицинского изделия. При этом такое удостоверение должно быть оформлено либо по правилам ЕАЭС, либо по законодательству РФ.
Стоит заметить, что одна из поправок в абзаце 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, довольно спорная. Ведь с 1 июля 2017 года полное освобождение от обложения НДС распространяется на любое медицинское изделие, а не только на важнейшие и жизненно необходимые. Поэтому не вполне понятно, к каким именно медицинским изделиям будет применяться ставка НДС в размере 10%. Дело в том, что согласно в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ ставка 10% применяется к медицинским изделиям, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Но, получается, что под действие нулевой ставки подпадут все медицинские изделия. Что имели в виду законодатели?
Изменение 5: новый реквизит в счете-фактуре
С 1 июля 2017 года в счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения (если они заключены). Для этого в счете-фактуре появилась новая строка «8». В нее нужно внести идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал. Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.
В настоящее время, у многих организаций, применяющих НДС, рождается все больше вопросов, относящихся к правильному исчислению налога. Считается, что этот, один из сложных в исчислении. Оказывая огромную налоговую нагрузку на организацию, неправильное его исчисление, способно привести к финансовым затруднениям.
В НК РФ ежегодно вносится много поправок, поэтому плательщики НДС всегда быть на страже закона. К примеру, самый типичный и актуальный вопрос, возникающий у плательщика налога: НДС — сколько процентов 2017 году? Помните, важны все детали и мелочи!
Налоговики исполняют серьезный контроль над плательщиками НДС. При проверках, находят много разнообразных ошибок. Все ошибки типичные, требуют более глубокого понимания и изучения даже, незначительных деталей. Важно, не думать, что сложное исчисление налогов, проверки, не позволят работать правильно, без ошибок. Это совсем не так. Нужно просто более глубже рассмотреть налог, его элементы, порядок их применения, и только потом делать выводы, кусаемые типичных ошибок.
Налоговые ставки НДС 2017 году
Сложность вопросов, по налогу НДС в 2017 году, в том, что существует множество нюансов, которые следует соблюсти. О ставках налога и о порядке их применения гласит ст. 164 НК РФ.
Согласно НК РФ, выделяют:
- Основные налоговые ставки 2017 года
Процентные ставки в 2017 году не изменились. Главный и острый вопрос в начале года, которым задаются все хоть, как-то связан с налогом — сколько процентов? Изменился ли процент в этом году? Нет в этом году ничего не менялось, все ставки остались на прежнем уровне.
Исчисление налога происходит по трем основным ставкам, две из них из числа льготных, а одна применяется повсеместно:
- 0% — используется при исчислении налога, экспортных операциях. Налоговое обязательство по применению ставки, необходимо подтвердить в налоговой по месту учета.
- 10% — используется при исчислении налога, товары облагаемые по данной ставке, приведены в перечне налогового кодекса.
- 18% — используют все остальные предприятия. Применяя ее, нет нужды собирать оправдательные документы.
- Расчетные ставки — предназначены для операций, в которых нужно, выделить НДС. Перечень операций предназначен в п.4 ст. 164 НК РФ
Расчетная ставка 10/110 — предназначена для выделения расчета НДС 10% в общей сумме.
Для того, чтоб более детально понять, как использовать приведенную формулу 1, рассмотрим на примере.
Пример.
ООО «Класт» получила за 100 пар детской обуви получила от ООО «Розничный магазин» — 110 000 (в том числе НДС-10%) руб. Как рассчитать сумму НДС -10%? Как рассчитать налогооблагаемую базу?
Решение:
Используем формулу 1.
Сумма НДС = 110 000 *10: 110 = 10 000 руб.
Налогооблагаемая база = 110 000 -10 000 = 100 000 руб.
Проверка:
Для расчета, применим формулу 2.
Сумма НДС = 100 000 * 10 % = 10 000 руб.
Ответ: Сумма НДС= 10 000 руб.
Расчет суммы НДС — необходимо проверить. Подставить значения в выше приведенные формулы 1 и 2.
расчетная ставка 18/118 — предназначена для выделения расчета НДС 18% в общей сумме. Рассчитать сумму НДС, по формуле №3:
Для того, чтоб более детально понять — формулу 3, рассмотрим пример.
Пример 2.
ООО «Фриз» получила за шкафы 236 000 (в том числе НДС) руб. в количестве 200 шт. получила от ООО «Мебельный магазин» — Как рассчитать сумму НДС? Как рассчитать налогооблагаемую базу?
Решение:
Используем формулу 1.
Сумма НДС = 236 000 *18: 118 = 36 000 руб.
Налогооблагаемую базу будем, рассчитывать расчетным путем.
Налогооблагаемая база = 236 000 -36 000 = 200 000 руб.
Произведем проверку правильности расчета, по формуле 2.
Проверка:
Для расчета, применим формулу 4.
Сумма НДС = 200 000 * 18% = 36 000 руб.
Расчет произведен, верно. Варианты совпадают.
Расчет суммы НДС — необходимо проверить. Подставить значения в выше приведенные формулы 3 и 4.
Налоговая ставка НДС — 0% в 2017 году
Нулевая налоговая ставка, нашла свое применение и в 2017 году. Не изменился, перечь товаров и услуг, к которым применяется льготная ставка. Порядок документов для подтверждения оговорен в в ст.165 НК РФ. Ее применение для некоторых предприятий, создает трудности, но увы, относиться к данному обязательству, необходимо со всей ответственностью.
Необходимо помнить! Нулевая процентная ставка — это не льгота, а обязательство налогоплательщика. Поэтому, сбор подтверждающих нулевую налоговую ставку, так же является обязательством плательщика налога.
Налоговая ставка НДС -18% в 2017 году
В 2017 году, данная ставка не менялась, она является основной и применяется, если реализованный товар не относится к рассмотренным выше условиям льготных ставок.
Следует знать!!! Налоговая ставка тесно связана с налоговой базой. Если в одном отчетном периоде, предприятие применяет несколько налоговых ставок, то и налоговых баз будет насколько.
Налоговая ставка, применяемая при импорте товара в 2017 году
Вопрос, сколько процентов НДС, при импорте товаров настоящее время, у многих предприятий, плательщиков НДС, рождается все больше вопросов, относящихся к правильному исчислению налога. Считается, что налог на добавленную стоимость, один из сложных. Оказывая огромную налоговую нагрузку на предприятие, неправильное его исчисление, способно привести к финансовым затруднениям.
Следовательно, подведем итог, процент НДС в 2017 году не менялся, точнее сказать процентные ставки остались на прежнем уровне. Всего их в налоговой природе пять штук, три основные налоговые ставки и две расчетные. Все они имеют большое значение, в том или ином случае. У бухгалтера возникает необходимость следить и за ставками налога, и за порядком исчисления, применяя данные ставки. Важны в налоговом учете даже мелочи, не зная их, можно допускать много ошибок.
В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. - в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие - вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.
На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?
Предлагаем обзор самых существенных изменений:
Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019
Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 - 2019 году:
Изменения налогового законодательства в 2019 году
Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2019 году
С 01.01.2019:
пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;
пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.
при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):
Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 1,729;
для исчисления ЕНВД - 1,915;
для налога на имущество ФЛ - 1,518;
для целей уплаты торгового сбора - 1,317;
для применения ПСН - 1,518.
с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства , направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);
физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);
физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);
в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
С 15.12.2017 упрощается порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа (Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ "О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ"): заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет.
Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год утверждены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:
для целей применения НДФЛ - 1,686;
для исчисления ЕНВД - 1,868;
для налога на имущество физических лиц - 1,481;
для целей уплаты торгового сбора - 1,285;
для применения ПСН - 1,481;
для целей применения УСН - 1,481.
Изменения по НДС в 2019 году
tax free
С 01.01.2018 в России заработает система "tax free" (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.
Изменения по НДФЛ в 2019 и 2020 году
С 01.01.2019:
налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ);
с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)
коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год - 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).
не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).
При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.
Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет . Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.
27.11.2017 вступил в силу закон, устанавливающий п. 41.1 ст. 217 , п. 2 ст. 217.1 , пп. 2 п. 2 ст. 220 , пп. 17 п. 1 ст. 333.35 НК налоговые льготы для жителей г. Москвы, участвующих в программе реновации (действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017):
от НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках программы реновации (жилые помещения (доли в них) и денежное возмещение);
установлен порядок определения срока владения недвижимостью при продаже жилья, предоставленного в рамках реновации (срок нахождения в собственности продаваемого жилья включает в себя срок владения освобожденным жильем);
доходы от продажи не облагаются НДФЛ, если жилье находилось в собственности 3 года и при этом освобождаемое жилье было получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;
можно уменьшить доходы от продажи на расходы на покупку (создание) освобождаемого жилья;
владельцы освобождены от госпошлины за регистрацию прав на предоставленное в рамках реновации жилье.
Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2019 года
Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.
В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме - 15%.
Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.
Изменения по УСН в 2019 году
Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год - 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).
коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;
некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов: 27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;
Здравствуйте, дорогие друзья. Как вы уже заметили, каждая статья на моем сайте, посвящена изменениям, которые всегда идут в новом году, и сегодня на очереди налог на добавленную стоимость.
Так как же не ошибиться при выборе ставки, какие товары облагаются 10% ставкой, а какие 18%, а возможно вам и вовсе нужно использовать 0%.
Так же сравним НДС в таблице, до января 2017 года и после. Надеюсь вся эта информация пригодится вам в этом году, а возможно и в последующих.
Изменение ставки НДС в России
Министерство финансов РФ неоднократно в уходящем году выступало с предложением изыскивать дополнительные денежные средства на покрытие дефицита федерального бюджета.
В том числе, говорилось и об увеличении с января 2017 года ставки НДС до 20%. Конечно, такой рост был бы чреват значительным ростом цен и падением объемов продаж в различных сферах деятельности. К чему в итоге пришли главные финансисты страны поговорим в сегодняшней статье.
Какие ставки НДС приняты
Все же было решено не увеличивать ставки налога на добавленную стоимость в следующем году. Так, с 2017 года на территории страны будет действовать 3 ставки НДС, согласно положениям статьи 164 НК РФ:
Ставка 0%
Для товаров, реализуемых для поддержания космической промышленности, на товары, идущие на экспорт, а также на средства, необходимые для транспортировки газа и нефти.
Стоит обратить внимание на экспортируемые товары и почему для них действует нулевая ставка НДС? Связано это с тем, что такие товары не будут применяться и потребляться не на территории РФ, а значит, взымать НДС с их реализации не логично.
Ставка 10%
Льготная ставка обсуждаемого налога в 2017 году. Данную ставку применяют в отношении реализации социально значимых товаров (молочные продукты, овощи, некоторые сорта мяса, детские изделия, медикаменты).
Для некоторых групп учебной литературы и периодических изданий также используется пониженная ставка НДС. С полным списком льготных товаров можно ознакомиться в контексте статьи164 НК РФ.
Ставка 18%
Основная ставка НДС в 2017 году, применяемая для всех операций, не подпадающих под критерий льготных.
Обратите внимание, пониженную ставку допустимо использовать не всеми производителями и продавцами, перечень которых приведен в п.2 ст.164 НК РФ.
Налоговая служба, производя проверки, часто обращает внимание на этот нюанс и требует от организации подтвердить право на льготную 10-ти процентную ставку, если компания не смогла подтвердить такое право, налоговики пересчитывают налог по основной 18-ти процентной ставке с момента начала использования пониженной ставки.
Расчетные и специальная ставка НДС
Помимо приведенных выше трех ставок НДС существует еще две расчетные ставки: 10/110 и 18/118, а также специальная ставка равная 15,25%, используемая, если предприятие реализуется как единый имущественный комплекс, согласно положениям ст. 158 НК РФ.
http://ppt.ru/guide/news/137882
Сравнение налога на добавленную стоимость в таблице
Какие изменения произошли с НДС в России, рассмотрим в таблице ниже.
| Что изменилось | С 1 января 2017 года | До 1 января 2017 года |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Налогоплательщики, отчитывающиеся виртуально, пояснения к НДС-декларации представляют только в электронной форме по ТКС
Пункт 3 ст. 88 НК РФ дополнен новым (4-м) абзацем Изменение внесено Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ |
Налогоплательщики, сдающие декларации в электронной форме, при проведении камеральной проверки представляют пояснения в таком же виде по ТКС через оператора ЭДО по установленному формату. Пояснения на бумаге представленными не считаются | Не регламентировано.
Примечание редакции: конкретных требований к форме пояснений в законодательстве не было. ФНС РФ не имела ничего против и бумажной, и электронной версии (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395) |
| Примечание редакции: новшество распространяется только на пояснения, которые инспекторы запрашивают на основании п. 3 ст. 88 кодекса. Представить их нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса от ревизоров.
Обратим внимание и на поправку в абз. 1 п. 1 ст. 129 НК РФ, согласно которой с 01.01.2017 предусмотрена ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в ИФНС оговоренных п. 3 ст. 88 кодекса пояснений в случае опоздания с « уточненкой». В такой ситуации налогоплательщику грозит штраф на сумму 5 тыс. рублей, а за повторное прегрешение – 20 тыс. рублей |
||
| Увеличен период истечения срока действия банковской гарантии со дня подачи НДС-декларации с суммой налога к возмещению
Пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ |
через 10 месяцев | Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению |
| Примечание редакции: оговорим один нюанс, на практике волнующий многих. Плательщик при подаче «уточненки» также не лишен права претендовать на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость. Естественно, при соблюдении требований, установленных ст. 176.1 кодекса. Именно так считают служители Фемиды (постановления Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 № 13366/12 по делу № А52-3856/2011 и № 13311/12 по делу № А52-3697/2011) | ||
| Расширен перечень операций, не подлежащих налогообложению
Пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 15.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
Не подлежат налогообложению (освобождаются от него) на территории Российской Федерации операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком | Не регламентировано |
| Услуги по перевозке железнодорожным транспортом в дальнем сообщении облагаются НДС по нулевой ставке
Пункт 1 ст. 164 НК РФ дополнен подпунктом 9.3 Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
Налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 кодекса) | Не регламентировано |
| Примечание редакции: одновременно признан утратившим силу пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которым указанные услуги по перевозке облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов
.
Также в ст. 165 кодекса введен пункт 5.3. Он гласит: при реализации таких услуг для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов фискалам представляется реестр (с указанием в нем ряда сведений) единых перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки. Отметим, что положения пп. 9.3 п. 1 ст. 164 и п. 5.3 ст. 165 кодекса (в редакции Закона № 401-ФЗ) применяются по 31 декабря 2029 года включительно. Теперь – об исключении, оговоренном в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ. В нем речь идет о реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен за пределами нашей страны, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Такая реализация, кстати, тоже облагается НДС по нулевой ставке |
||
| Закреплен механизм обложения НДС услуг, оказываемых иностранными организациями российским потребителям в электронной форме (через Интернет)
Изменения в ч. I и II НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ |
С 2017 года НДС облагается продажа иностранными компаниями российским потребителям через Интернет различного контента: игр, музыки, книг, видео, программ, прав доступа к базам данных и т.д. Ключевые нормы аккумулированы в новой статье 174.2 НК РФ
«Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме».
В пункте 1 указанной статьи содержится перечень подобных услуг, являющихся объектом налогообложения. Список закрытый, но при этом весьма обширный. Предусмотрен и ряд исключений, в частности, оказание консультационных услуг по электронной почте, или если заказ сделан через Интернет, а поставка производится без его использования. Услуги иностранных фирм, оговоренные в п. 1 ст. 174.2 кодекса, облагаются НДС, если клиент – физлицо (не ИП), а местом их реализации признается российская территория. Для упомянутых зарубежных компаний предусмотрен упрощенный порядок постановки на налоговый учет в РФ. Для этого они подают в инспекцию заявление не позднее 30 календарных дней с момента начала оказания соответствующих услуг. А фискалы в течение 30 дней с момента получения такового должны поставить организацию на учет и в тот же срок уведомить ее об этом по электронному адресу, указанному в заявлении. Отметим, что это не приводит к образованию постоянного представительства данной компании в РФ для целей налогообложения прибыли. Такие компании обязаны представлять декларации и иные документы через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога и подачи декларации общий – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А вот на «камералку» данной отчетности отвели 6 месяцев (против обычных 3-х), на представление истребованных документов – 30 дней (вместо типичных 10-ти). Если зарубежная фирма в установленный срок не представит декларацию по НДС, ревизоры направят ей уведомление о необходимости это сделать. Форма такого уведомления и формат его направления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@. Указанные иностранные фирмы счета-фактуры не составляют, книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур не ведут. Нет у них и права на вычет «входного» НДС. А вот у отечественных компаний и ИП, приобретающих электронные услуги у таких иностранных поставщиков (посредников), возникают обязанности налоговых агентов по НДС. Примечание редакции: нововведения преследуют цель уравнять положение упомянутых зарубежных фирм с российскими компаниями, аналогичные услуги которых облагаются НДС. В письме от 30.06.2016 № СД-2-3/738@ ФНС РФ отметила, что в международной практике (в частности, в странах Европейского союза) для всех продавцов созданы равные условия налогообложения электронных услуг. Так, если местом жительства покупателя является государство ЕС, то НДС уплачивает в бюджет продавец подобных услуг. При этом если их продавцом является российская компания, она обязана зарегистрироваться для целей уплаты НДС в ЕС. Обратим внимание и на письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № СД-3-3/3618@. В нем указано – положения Закона № 244-ФЗ распространяются на случаи оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория нашей страны. А значит, на зарубежное физлицо – предпринимателя, оказывающего подобные услуги, место реализации которых – территория РФ, нормы упомянутого закона не распространяются |
|
http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/
НДС по ставке 10% на группы продовольственных товаров
Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов.
Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:
- мясные продукты, изделия из него;
- молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
- яйца и яичные товары;
- разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
- масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
- сахар, сахар-сырец;
- соль;
- мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
- живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
- морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
- детские продукты питания;
- товары диабетического характера;
- овощи, в том числе картофель.
Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.
Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.
Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.
Освобождение от налогообложения
Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.
К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.
Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.
Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.
Производство продуктов питания
Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%.
Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке.
Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.
Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.
НДС на продукты питания: проводки
Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.
Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.
Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.
Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей - отгружена продукция покупателю.
Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей - НДС с реализации.
http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/
На сегодняшний день налог на добавленную стоимость стал достаточно обыденным явлением в современном предпринимательстве, так как выплачивается в процессе приобретения преимущественного большинства товарной продукции.
Но при этом далеко не все знают о том, что представляет собой этот налог, по какой причине и зачем его выплачивают в государственный бюджет, так как зачастую сумма его является достаточно большой.
На самом же деле уплата НДС является одной из наиболее важных составляющих государственной экономике.
Что это такое
НДС представляет собой один из ключевых налогов в России, которые оказывают самое большое значение в процессе формирования государственного бюджета. Главной сутью данного налога является его название, то есть взыскивается определенная выплата с той суммы, на которую конечная стоимость продукции превышает стоимость ее производства.
Сам по себе налог на добавленную стоимость рассчитывается и выплачивается производителями, а также компаниями, ведущими деятельность в сфере оптовых или розничных продаж.
На практике сумма этого налога представляет собой произведение принятой действующим законодательством ставки и разницы между выручкой, которую реализатор получает в процессе продажи продукции, и той суммой расходов, которые были выделены для ее производства. Другими словами, та часть товарной продукции, которая была добавлена реализатором к исходной продукции, а также относится к налогооблагаемой базе.
Кто платит
Несмотря на то, что на первый взгляд налог выплачивается только производителями, на практике же выплата НДС осуществляется обычными потребителями, и выглядит это следующим образом:
- компания заказывает у другой организации материалы, которые требуются для производства продукции, и выплачивают поставщику определенную сумму, на которую сразу накладывается налог;
- далее решается вопрос о том, какую стоимость будет иметь произведенная продукция в дальнейшем, и складывается она из себестоимости товарной продукции, то есть суммы средств, потраченной на покупку материалов без НДС, причем сумма налога также устанавливается на этом этапе, но пока еще является налоговым кредитом;
- после этого определяется окончательная стоимость товарной продукции, по которой в дальнейшем он будет реализовываться через точки продаж;
- когда компания продает товары на определенную сумму и получает прибыль, рассчитывается ее сумма, за вычетом стандартной ставки налога в 18%.
Налоговый период
Налоговым периодом по данной выплате является каждый месяц, и прописано это правило в статье 163 Налогового кодекса.
Для тех налогоплательщиков, которые за последний квартал получили без учета НДС прибыль менее 2 миллионов рублей, в качестве налогового периода является квартал, в то время как расчетный период в виде квартала предусмотрен в принципе для всех компаний. Таким образом, расчет суммы налога осуществляется каждый месяц, но при этом перечисляется нужная сумма ежеквартально.
Оплата налога осуществляется на протяжении месяцев, идущих после расчетного квартала, и делать это нужно разными частями. Другими словами, к примеру, если за расчетный период была насчитана сумма налога 150 000 рублей, то в таком случае следующие три месяца компания должна будет делать в государственный бюджет ежемесячные перечисления по 50 000 рублей.
Ставки НДС
На сегодняшний день в действующем Налоговом кодексе указывается всего три возможные ставки по налогу на добавленную стоимость – 0%, 10% и 18%, в то время как в странах Европы данная сумма достигает зачастую 25%.
Начиная с 1992 года, когда был введен данный налог, используемая ставка постоянно сокращалась, и если изначально ее приняли на уровне 28%, то с течением времени было принято решение уменьшить ее до 18%, которой она остается с 2004 года.
Нулевая ставка, которая устанавливается для определенных категорий товарной продукции, не может считаться полным освобождением от необходимости начисления этого налога, так как освобождение предусматривает возможность полностью исключить необходимость подачи отчетности в Налоговую службу. Сам же перечень субъектов, которые полностью освобождаются от необходимости перечисления НДС, указан в статье 149 Налогового кодекса.
Расчет налога
Чтобы правильно рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, в первую очередь, стоит определиться с налогооблагаемой базой, и после этого провести подсчет сумм налоговых вычетов. Разница, полученная между указанными вычетами и начисленной суммой налогов, будет представлять собой искомую величину, которую компании нужно будет перечислить в бюджет.
База по этому налогу представляет собой полную стоимость товарной продукции, которая была поставлена всем потребителям компании, причем к базе также добавляются любые авансовые выплаты, которые поступают от потребителей.
Чтобы рассчитать точную сумму НДС, которая была получена таким образом, налогооблагаемая база умножается на принятую ставку, после чего полученная сумма добавляется к конечной стоимости продукции и предъявляется клиентам.
Порядок и сроки уплаты
НДС, рассчитанный по результатам квартала, нужно перечислять в государственный бюджет равными выплатами на протяжении трех месяцев, которые идут после истекшего налогового периода.
Предельный срок выплаты в соответствии с действующим законодательством – 25-е число каждого месяца, причем если оно приходится на нерабочий или выходной день, то в таком случае в качестве последнего дня для начисления будет рассматриваться рабочий день, который идет ближайшим после него.
Выплата налога осуществляется по месту регистрации налогоплательщика, причем в эти же сроки также подается декларация с отчетностью.
Порядок выплаты налога, установленный действующим законодательством, не распространяется:
- на лиц, с которых снимается обязательство по выплате НДС;
- на налоговых агентов, пользующихся услугами иностранных компаний, которые не зарегистрированы в Налоговой службе России;
- на ситуации, когда требуется подача уточненной декларации по периодам ранее третьего квартала 2008 года.
Налоговые агенты, которые пользуются услугами зарубежных компаний, выплачивают указанный налог сразу вместе с начислением выплаты этим лицам, а во всех остальных ситуациях выплата налога осуществляется стандартно – 25-го числа того месяца, который идет после истекшего квартала.
Компании, которые имеют обособленные подразделения, должны платить указанный налог по месту своей регистрации, то есть его сумма не распределяется по обособленным подразделениям. Единственным исключением из данного правила являются крупнейшие налогоплательщики.
При внешнеэкономических операциях
В процессе экспорта товарной продукции ставка НДС для этого товара будет 0%, но право на ее получение компании нужно будет обосновать, предоставив полный пакет документов, подтверждающих экспорт. Для этого вместе с первоначальной декларацией в Налоговую службу также подается соответствующий пакет документов, включая экспортный контракт, таможенные декларации, а также всевозможные товаросопроводительные бумаги.
В процессе импорта продукции компании оплачивают НДС еще на таможне, и расчет его осуществляется еще в составе таможенных платежей. Единственные страны, при ввозе товаров из которых не предусматривается обязанность выплаты налога – это Казахстан и Беларусь.
Возмещение из бюджета
Если общая сумма налоговых вычетов больше рассчитанного налога, то в таком случае разницу можно будет возместить из бюджета. Сумма, которая подлежит компенсации, будет засчитана в счет погашения задолженности или же недоимки плательщика по каким-либо штрафам, пеням и прочим федеральным налогам, причем данный зачет осуществляется налоговыми органами полностью самостоятельно. Если же какая-либо недоимка отсутствует, то в таком случае плательщик может зачесть указанную сумму в счет будущих платежей или же просто запросить ее начисления на свой расчетный счет.
Выбор плательщика нужно оформить документально, подав заявление в электронном или печатном виде. После этого Налоговая служба инициирует проведение камеральной проверки и может потребовать перечень документов, которые подтверждают наличие у предпринимателя права на перечисление заявленного вычета.
Начиная с 1 января 2017 года, минимально предусмотренные сроки банковской гарантии, которая может использоваться в целях ускоренной компенсации НДС, были увеличены на дополнительные два месяца. Таким образом, в соответствии с новыми правилами срок ее действия истекает только через десять месяцев после того, как декларация с указанной суммой налога подается в Налоговую службу.
Отчетность
Отчетность по НДС нужно подавать каждый квартал, заполняя в соответствии со специальной формой. Действующее законодательство при этом устанавливает достаточно четкие сроки для передачи документов – 25-е число того месяца, который идет после отчетного периода, и в случае игнорирования этих сроков в конечном итоге компания может быть привлечена к соответствующим штрафным санкциям.
В случае отправки декларации по почте нужно будет брать в учет то, что в качестве даты подачи документации будет рассматриваться то число, которое находится на штампе.
Загрузка...
